имеет ли право налоговая требовать документы более чем за три года?

28.02.2025

В общем случае налоговая инспекция имеет право запрашивать документы за последние три года, так как срок камеральных и выездных проверок, а также срок привлечения к ответственности за налоговые нарушения составляет три года (ст. 88, 89, 113 НК РФ).

Однако есть исключения:

1. При проведении встречной проверки (ст. 93.1 НК РФ) – налоговая может запрашивать документы, относящиеся к проверяемому периоду другой компании, даже если он старше трех лет.
2. При наличии убытков, перенесенных на будущие периоды – если компания использует прошлые убытки для уменьшения налоговой базы, налоговая может проверить соответствующие документы (п. 2 ст. 283 НК РФ).
3. Если выявлены признаки налогового преступления – в рамках расследования могут запрашиваться документы за более длительный период (ст. 198-199 УК РФ).
4. Если срок хранения документов не истек – организации обязаны хранить бухгалтерские и налоговые документы не менее 4 лет (п. 8 ст. 23 НК РФ).

Таким образом, в стандартной ситуации налоговая может требовать документы не более чем за три года, но при наличии оснований запрос может касаться и более раннего периода.

Если налогоплательщик не предоставит запрошенные налоговой документы, возможны следующие последствия:

1. Штраф за непредоставление документов

• За каждый непредоставленный документ – штраф 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ).
• Если документы нужны для камеральной проверки, налоговая может приостановить возврат НДС или других налогов до их предоставления.

2. Штраф за повторное нарушение
Если налогоплательщик систематически игнорирует запросы налоговой, это может быть расценено как грубое нарушение налогового законодательства. В этом случае возможен штраф:

• От 5 000 рублей за первое нарушение.
• От 20 000 рублей при повторном нарушении в течение календарного года (ст. 126 НК РФ).

3. Блокировка расчетного счета
Если компания не предоставит документы в рамках выездной проверки и налоговая посчитает, что это препятствует проверке, возможна блокировка банковских счетов (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

4. Доначисление налогов и пени
Если налоговая не получит подтверждающих документов, она может:

• Отказать в учете расходов или вычетов.
• Доначислить налоги, пени и штрафы.
• Применить штраф 20% от неуплаченной суммы налога (если налоговая докажет, что непредоставление документов привело к занижению налоговой базы, ст. 122 НК РФ).

5. Вывод о сокрытии доходов или уходе от налогов
Если налоговая сочтет, что компания намеренно уклоняется от предоставления документов, возможны дополнительные меры:

• Признание схемы умышленной налоговой оптимизацией.
• Передача материалов в Следственный комитет (если сумма налоговой недоимки превышает 15 млн руб. за три года – это уже уголовная ответственность по ст. 199 УК РФ).

6. Ограничение на выезд руководителя за границу
Если после проверки выявлена значительная задолженность по налогам, налоговая может инициировать запрет на выезд генерального директора за границу (ст. 67 ФЗ № 229 «Об исполнительном производстве»).

Как минимизировать риски?

• Если у вас нет запрашиваемых документов, лучше официально уведомить налоговую и пояснить причины.
• Если возможна альтернативная документация (например, дубликаты, другие подтверждающие сведения), их лучше предоставить.
• Если налоговая запросила документы за срок более 3 лет, важно проверить, имеет ли она на это право.

Если запрос сложный или спорный, можно обратиться за консультацией к процессиональному налоговому консультанту или юристу. 🚀