Практические рекомендации для тех, кого побуждают «добровольно» доплачивать налоги за прошлые периодыОсновными формами налогового администрирования раньше были камеральные и выездные проверки. Многие налогоплательщики до сих пор опасаются этих процедур настолько, что даже одно их название может вводить в состояние кратковременной паники. Однако за последние годы налоговый контроль кардинально изменился. ФНС эволюционировала в крупнейшую IT-компанию, они мощно усилили свой аналитический блок, научились эффективно обрабатывать гигантские массивы информации и качественно отбирать потенциальных нарушителей для «ручной» отработки. Налоговый контроль теперь не эпизодичный и хаотичный, а полноценный фоновый мониторинг в режиме нон-стоп, 24/7. Созданы конвейеры по «сборке» доказательств нарушений по самым популярным схемам ухода от уплаты налогов. Инспекторы используют многократно отработанный алгоритм действий - проверяют наличие типичных признаков нарушений по чек-листам и собирают их в убедительную доказательную базу, причем этот процесс поставлен на «поток». Ощутимый эффект для бюджета обеспечили и реорганизация структуры налоговой инспекции, создание специализированных «центров компетенций», громкие налоговые дела с активным освещением в СМИ для устрашения тех, кто до сих пор использует устаревшие агрессивные схемы ухода от уплаты налогов.
В целом налоговый контроль стал менее формализованным и одновременно более жестким. Налоговые проверки это всегда долго, дорого, трудозатратно, нужно соблюдать установленный регламент их проведения и все эти усилия в конечном итоге могут не дать нужного результата. Поэтому основные активности сместились на этап неформального «побуждения» налогоплательщиков – потенциальных нарушителей. Это гораздо выгодней, быстрей и проще чем привычные проверки. В инспекциях массово проводятся «рабочие встречи» с налогоплательщиками, заседания «комиссий по легализации» и иных коллегиальных органов. В этих коммуникациях ФНС использует принцип «мягкой силы» - если не хотите по-хорошему (добровольное уточнение налоговых обязательств), то будет по-плохому (выездная налоговая проверка и иные угрозы). Использование такой организации бизнес-процессов обеспечивает налоговикам феноменальную результативность - «добровольное уточнение» предпринимателями своих налоговых обязательств приносит бюджету сейчас денег больше, чем доначисления по всем налоговым проверкам вместе взятым. Согласно статистике Аналитического портала ФНС России, доля «добровольной» уплаты налогов по итогам контрольно-аналитической работы (то есть до проведения налоговых проверок) за предыдущий год составила баснословные 53.8%.
В чем заключается первоначальная суть и цель процесса «побуждения» понятно из названия – при помощи определенных методов воздействия сотрудники налогового органа пытаются добиться от налогоплательщиков добровольной доплаты налогов без проведения ими полноценной налоговой проверки. Слово “добровольной” можно смело ставить в кавычки, потому что подобные действия бизнеса являются не их желанием, а ответной реакцией на действия фискального органа.
Процедура «побуждения» не предусмотрена действующим налоговым законодательством; проверяющие самостоятельно, на свое усмотрение определяют формат мероприятия и методы воздействия на потенциального нарушителя. Минимальная формализация процесса, бесконтрольность и вседозволенность привела в свое время к целому валу жалоб налогоплательщиков на действия инспекторов на местах; Центральный аппарат ФНС был вынужден отреагировать и выпустил несколько писем, признающих незаконность проведения подобных встреч. Тем не менее ситуация не изменилась, планы по пополнению бюджета никто не отменил, региональные инспекции просто перестали использовать “запрещенные слова” в названиях коллегиальных органов. Практика «побуждения» налогоплательщиков вне рамок проверок по-прежнему является одним из основных форматов налогового администрирования.
Ко мне постоянно обращаются со всей страны, от Владивостока до Калининграда, с запросами на защиту своих законных интересов после получения приглашения на неформальную встречу. Для многих налогоплательщиков «побуждение» начинается именно с такой «черной метки» - уведомления о необходимости явки в налоговый орган. Название мероприятия, коллегиальных органов, текст мотивировочной части, обвинительные формулировки очень сильно отличаются по регионам и даже внутри одного города, но итоговая часть везде одинаковая – оцените риски, подумайте о последствиях, представьте уточненную налоговую декларацию и добровольно доплатите налоги.
Как правило, перед отправкой уведомления налоговый орган проводит аналитическую работу – отбирает кандидатов на «побуждение». Наиболее частая причина вызова – сделки с сомнительными контрагентами, компаниями-однодневками, регулярно вопросы возникают по схемам с самозанятыми, дроблению бизнеса. Попасть под подозрение очень легко, достаточно например системно попадать в цепочки налоговых разрывов и обладать активами для их погашения. На практике в ходе расследования сложных многоуровневых схем «обнала» и покупки «бумажного» НДС налоговики активно используют инструмент «федеральный реестр потенциальных выгодоприобретателей». И если вы не будете грамотно защищаться, то получателем необоснованной выгоды от незаконных сделок могут признать вас. Стать абсолютно невидимым для ФНС невозможно, индульгенций и оберегов не существует.
Поскольку никакого установленного регламента нет, встречи в ФНС могут проводиться совершенно разным образом. Но общая схема похожа: представителю бизнеса будет противостоять команда от 3 до 5 сотрудников налоговых органов (обычно это инспектор, его непосредственный начальник и зам руководителя инспекции). В начале встречи вас посвятят в причину вызова, расскажут о своих подозрениях и доказательствах. Доказательная база часто слабая, поверхностная или ее вообще нет, используются общие шаблонные фразы, без конкретики или недостоверная информация о контрагенте. Затем налоговики переходят к озвучиванию предложений подать уточненку и доплатить налоги. Опционально идет блок угроз –описание всего, что будет с вами и вашим бизнесом, если добровольно не доплатить налоги. После этого слово передается самому налогоплательщику, вам делегируют возможность доказать свою невиновность или признать нарушение, обозначить сроки доплаты налогов. В зависимости от обстоятельств может завязаться полемика, иногда длительная и эмоциональная, погружение в детали ситуации и разбор конкретных обстоятельств. Заканчивается встреча обычно составлением документа под названием “Протокол встречи» или «заседания комиссии», в котором фиксируется все происходившее и резюмирующая часть – что решили.
Вот наши рекомендации «побуждающимся» :
- Минимизируйте эмоции, они мешают, особенно паника и страх. Оценивайте ситуацию и возможные варианты развития событий нейтрально и конструктивно.
- Побуждение не регламентировано законодательно, все активности носят неформальный характер. У вас не возникает полноценных обязательств по итогам рабочих встреч в налоговой инспекции. Рассматривайте неформальные встречи в ФНС как способ урегулировать налоговый спор на ранней стадии, возможность донести свои аргументы, предотвратить назначение налоговой проверки.
- Идти или не ходить на рабочую встречу? В большинстве случаев это целесообразно. Вы получите важную информацию для подготовки и формирования своей позиции, создадите правильный имидж налогоплательщика, сможете не допустить эскалации конфликта
- На встречи в ФНС не обязательно ходить лично директору или собственнику бизнеса. Участие впечатлительных, эмоционально неустойчивых, излишне самоуверенных или неподготовленных лиц – опасно для вашего бизнеса. Гораздо эффективней использовать для этого независимых опытных юристов.
- Перед встречей обязательно готовимся – проверяем первичную документацию по сделкам, наличие доказательств проявления коммерческой осмотрительности , реальности сделок, оплату по сделке, текущее состояние контрагента.
- На самом мероприятии – очень внимательно слушаем представителей ФНС и фиксируем их ключевые мысли, обвинения и доказательства. Меньше говорим сами, больше задаем уточняющих вопросов, стараемся получить максимум информации от налоговиков.
- На встрече - не верим, не врем и не боимся. Вся информация, полученная от налоговой инспекции требует проверки в спокойной обстановке. На первой встрече не принимаем никаких глобальных решений и не даем обязательств доплачивать налоги. Берем таймаут, обещаем проанализировать ситуацию и оценить риски.
- Всегда оценивайте законность действий ФНС, не бойтесь спорить с налоговиками и не позволяйте ложно сформированному страху допускать нелегитимные ситуации. Любые попытки оказать на Вас и Ваших сотрудников неформальное воздействие и давление должны быть пресечены, это – часть правильного имиджа налогоплательщика. Ваши правовые компетенции и готовность защищать свои права снижают риски назначения налоговой проверки.
- Помним, что процедура побуждения во многом основывается на психологических методах воздействия налогоплательщика. Не стоит недооценивать этот потенциал налоговиков, побуждение совсем не зря является одним из наиболее популярных у налоговой службы.
- Не торопитесь признавать нарушение, заплатить вы всегда успеете. Объективно оцените обоснованность претензий налоговиков, риски назначения выездной проверки, перспективы развития налогового спора. Принимайте взвешенное решение после такого комлексного анализа. Не стоит доплачивать налоги по первому же письму или звонку, это не решит Ваши проблемы, а усугубит. Быстрое согласие на доплату может превратить Ваш бизнес “дойную корову” – именно к Вам будут всё чаще и чаще наведываться, когда ФНС нужно будет выполнить план по взысканиям. Помните, что подозрения налоговой довольно часто оказываются беспочвенными, доказательств нарушений нет. Решайтесь на уточнение налоговой отчетности и доплату налогов только тогда, когда Вы объективно допустили ошибку.
- «Побуждающиеся» не получают никаких гарантий соблюдений налоговиками озвученных устно обязательств. Никто и ничто не сможет исключить возможность возобновления «побудительных» мероприятий или назначения выездной налоговой проверки после доплаты. Исключения бывают, но очень редко – когда достигнутые обязательства фиксируются медиативным соглашением.
- По итогам рабочих встреч всегда направляйте в ФНС свои пояснения на протоколы рабочих групп –для формирования своей позиции, аргументов и снижения рисков назначения проверки.
- Привлекайте профессиональных налоговых юристов, Они помогут подготовиться, объективно оценить ситуацию, обеспечат защиту ваших законных прав, остановят агрессию и манипуляции, оградят от фатальных ошибок.
Ваша история взаимоотношений с ФНС во многом предопределяет, с какими формами контроля вы столкнетесь в будущем. Методично формируйте правильный имидж законопослушного налогоплательщика, который знает свои права и умеет их защищать.