Растительные жиры в молочной продукции: как мы отменили доначисление НДС на 3,7 млн рублей

12.10.2026

Наличие растительных жиров в молочной продукции может стать основанием для налогового спора. Инспекция вправе проверить, правильно ли производитель классифицировал товар и применил пониженную ставку НДС. Однако самого предположения о составе продукции недостаточно для доначисления налога.

В одном из наших проектов ФНС посчитала, что производитель неправомерно применял ставку НДС 10% при реализации сметаны и сливочного масла. Инспекция потребовала пересчитать налог по ставке 20% и предъявила компании 3,7 млн рублей.

Мы изучили материалы проверки, подготовили возражения и доказали, что выводы налогового органа не подтверждены надлежащими доказательствами. В результате доначисление отменили полностью.

Продовольственные товары могут облагаться НДС по пониженной ставке, если они относятся к установленным законом категориям и соответствуют утверждённым кодам продукции.

Для определения ставки имеют значение:

• наименование и фактический состав товара;
• технология его производства;
• код продукции по ОКПД2;
• сведения, указанные в технической документации;
• категория товара по техническим регламентам;
• период, в котором продукция была реализована.

Если в молочной продукции обнаружен заменитель молочного жира, инспекция может усомниться в правомерности ставки НДС 10%. На практике налоговый орган часто делает выводы на основании отдельных документов, не устанавливая точный состав продукции и не проводя необходимого исследования. Именно такая ситуация возникла у нашего клиента.

Найдите статью НК РФ и основание запроса. Посмотрите, проводится ли проверка другого налогоплательщика или документы нужны вне проверки по конкретной сделке. От этого зависит срок ответа. По встречной проверке требование обычно исполняют в течение пяти рабочих дней. Вне проверки по конкретной сделке срок составляет десять рабочих дней. Точная дата зависит от момента получения документа и правил статьи 6.1 НК РФ.

Проверьте название контрагента, ИНН и период. Сопоставьте перечень с вашими отношениями. В требовании могут оказаться документы, которых не существует или которые не относятся к указанной сделке. Отдельно посмотрите, что просит инспекция: документы или информацию. Документ уже существует в учёте. Информацию формируют в виде пояснений и ответов на вопросы. Это различие влияет и на ответственность за неисполнение требования.

Если запрос слишком общий, не оставляйте его без ответа. Укажите, какие позиции невозможно идентифицировать. Попросите уточнить контрагента, период или операцию. Такой ответ лучше молчания.

Мы проанализировали акт проверки, документы компании и нормативные требования, действовавшие в проверяемом периоде. Основные претензии к позиции инспекции касались качества и достаточности собранных доказательств.

Налоговый орган утверждал, что продукция содержит растительные жиры, но не подтвердил свои выводы результатами полноценного исследования.

Для изменения налоговой квалификации товара недостаточно общего предположения о наличии заменителя молочного жира. Необходимо достоверно установить состав продукции, её характеристики и соответствие определённой товарной категории. Без экспертизы или других надлежащих доказательств выводы инспекции носили предположительный характер.

В проверяемом периоде для правильной классификации продукции имел значение не только сам факт наличия растительного компонента, но и его доля. Инспекция не установила, превышала ли доля заменителя молочного жира значение, допустимое для применения ставки НДС 10% к соответствующей категории продукции. Следовательно, она не доказала, что компания утратила право на пониженную ставку.

В обоснование своей позиции инспекция ссылалась на судебные решения по другим категориям товаров и иным фактическим обстоятельствам. Мы показали, что эти дела нельзя автоматически применять к продукции клиента. Различались состав товаров, документы, технология производства и основания налоговых претензий. Ссылка на судебную практику сама по себе не заменяет доказательства по конкретной проверке.

Акт с общей фразой «работы выполнены полностью» мало что объясняет. Нужны объём и результат. Смета, техническое задание и исполнительная документация должны описывать одну работу. На объекте остаются пропуска, журналы и переписка. Могут быть фотографии до и после. Заказчик фиксирует замечания и устраняет их с подрядчиком. Такие документы показывают нормальный рабочий процесс.

Если подрядчик привлекал субподрядчиков, это не делает сделку фиктивной. Важно понять, кто организовал работу и отвечал за результат. Спросите у контрагента подтверждение привлечённых ресурсов.

Мы подготовили подробные возражения на акт камеральной проверки и последовательно разобрали доводы налогового органа.
В возражениях указали:

• какие обстоятельства инспекция обязана была установить;
• почему представленные доказательства не подтверждают её выводы;
• какие нормы действовали в I квартале 2025 года;
• почему наличие растительного компонента не позволяло автоматически применять ставку НДС 20%;
• чем ситуация клиента отличалась от дел, приведённых инспекцией;
• какие противоречия содержались в материалах проверки.

Главной задачей было не просто заявить о несогласии с доначислением, а показать, какие обязательные элементы налогового нарушения инспекция не доказала.

После рассмотрения возражений налоговый орган согласился с аргументами защиты и отказался привлекать компанию к ответственности. Доначисление НДС в размере 3,7 млн рублей отменили полностью. Компания сохранила денежные средства и избежала дальнейшего обжалования решения в вышестоящем налоговом органе или суде.

Описанный спор относится к операциям, совершённым в I квартале 2025 года. При оценке правомерности ставки применяются нормы, действовавшие именно в проверяемом периоде.

В 2026 году законодательство изменилось. Молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира, спреды и сливочно-растительные топлёные смеси исключены из числа товаров, к которым применяется ставка НДС 10%. Одновременно общая ставка НДС увеличена с 20% до 22%. Поэтому результат рассмотренного дела нельзя автоматически распространять на реализацию продукции в 2026 году. Ставку необходимо определять с учётом:

• даты отгрузки товара;
• состава и категории продукции;
• кода ОКПД2;
• редакции законодательства, действующей в соответствующем налоговом периоде.

При этом налоговая инспекция по-прежнему обязана доказать обстоятельства, на которых основывает свои претензии. Если спор касается прошлых периодов, нужно проверять нормы, действовавшие на момент совершения операций, а не применять к ним новые правила.

Если компания получила требование или акт проверки, не следует ограничиваться общими пояснениями. Необходимо определить, на каких доказательствах основаны выводы инспекции и какие обстоятельства остались неподтверждёнными. Рекомендуемый порядок действий:

1. Зафиксировать срок представления ответа или возражений.
2. Проверить налоговый период, к которому относятся претензии.
3. Сопоставить состав продукции, коды и применённую ставку.
4. Изучить доказательства, на которые ссылается инспекция.
5. Проверить актуальность приведённой судебной практики.
6. Подготовить мотивированные пояснения или возражения.
7. Приложить техническую документацию и заключения специалистов.

Чем раньше компания подключит налогового консультанта, тем больше возможностей устранить претензии до вынесения решения.