Баллы Ozon и УСН: нужно ли включать их в доход в 2026 году

12.08.2026

Продавцы Ozon регулярно сталкиваются с расхождением между фактическими выплатами от маркетплейса и суммами, отражёнными в отчётах площадки. Один из самых спорных вопросов — «Баллы за скидки». Ozon начисляет их продавцу за участие в акциях, а затем использует во внутренних расчётах за услуги площадки. Из-за рублёвого эквивалента баллов налоговая может посчитать их дополнительным доходом селлера и потребовать доплатить налог по УСН.

Однозначного правила «все баллы облагаются» или «все баллы не облагаются» сегодня нет. Налоговые последствия зависят от того, как именно использованы баллы, мог ли продавец получить их деньгами и какие суммы отражены в отчётах, УПД и актах Ozon.

Если баллы Ozon только начислены и автоматически использованы внутри площадки, а продавец не может вывести их, обменять на деньги или распорядиться ими по своему усмотрению, существуют основания не считать всю начисленную сумму самостоятельным доходом по УСН. Но такая позиция не стала универсальным правилом для всех селлеров и может вызвать вопросы при камеральной проверке.

Если неиспользованный остаток баллов конвертирован в рубли и выплачен продавцу как премия, денежную выплату, как правило, следует учитывать в доходах. Ozon формирует для неё отдельный акт о премии и сам указывает, что премию необходимо включить в налоговую декларацию.

Поэтому определять налог только по строке «начислено баллов» нельзя. Необходимо сопоставить отчёты Ozon, закрывающие документы, движение баллов, фактические выплаты и записи в КУДиР.

Когда товар участвует в акции, покупатель приобретает его по сниженной цене. В рамках механики «Баллы за скидки» Ozon начисляет продавцу баллы из расчёта один балл за один рубль предоставленной скидки. Начисление отображается в отчётах маркетплейса, но само по себе не означает, что соответствующая сумма поступила продавцу на расчётный счёт.

Баллы используются во внутренних расчётах с площадкой. Они могут списываться при оплате комиссий и других услуг Ozon. Свободно вывести начисленные баллы, перечислить их третьему лицу или использовать за пределами платформы продавец не может.

Если после расчётов остаются неиспользованные баллы, Ozon может определить премию в рублях. Для такой операции формируется отдельный акт, а деньги перечисляются продавцу. Именно поэтому важно разделять три события:

1. начисление баллов за предоставленную покупателю скидку;
2. использование баллов во внутренних расчётах с Ozon;
3. выплату неиспользованного остатка в рублях в виде премии.

С налоговой точки зрения это не обязательно один и тот же доход, возникший три раза. Каждое событие нужно оценивать по его реальному экономическому содержанию и подтверждающим документам.

При УСН действует кассовый метод. В соответствии со статьёй 346.17 НК РФ доход признаётся не только при поступлении денег на банковский счёт или в кассу. Доход также может возникнуть при получении имущества, работ, услуг, имущественных прав либо при погашении задолженности перед налогоплательщиком иным способом.

Поэтому довода «баллы не поступили на расчётный счёт» самого по себе недостаточно. Инспекция может рассуждать так: продавец предоставил покупателю скидку, Ozon начислил эквивалентную сумму баллов, а затем этими баллами были оплачены услуги маркетплейса. Если баллы погасили обязательства продавца перед площадкой, налоговый орган может квалифицировать операцию как получение экономической выгоды или расчёт иным способом.

Именно такой подход стал причиной спора по делу № А40-740/2026. Во время камеральной проверки инспекция обнаружила расхождение между доходом в декларации селлера и данными маркетплейса. Сумму начисленных баллов налоговая признала дополнительным доходом и доначислила УСН, пени и штраф.

Позиция селлера строится не просто на том, что баллы являются виртуальными. Для налоговой оценки важнее, возникает ли у продавца реальная экономическая выгода, которой он может распоряжаться.

В пользу невключения всей начисленной суммы баллов в доход могут говорить следующие обстоятельства: баллы не поступают на расчётный счёт или в кассу; их нельзя свободно обменять на деньги; продавец не может передать их другому лицу или использовать вне Ozon; списание происходит автоматически в рамках механики площадки; в документах отдельно выделяется только премия, фактически выплачиваемая рублями.

При такой механике начисление баллов можно рассматривать не как самостоятельную выплату продавцу, а как элемент расчёта стоимости участия в акции и услуг маркетплейса. Если продавец не получил отдельного имущества или свободно используемого имущественного права, возникает вопрос: появилась ли у него экономическая выгода в смысле статьи 41 НК РФ.

Однако применять эту позицию автоматически ко всем периодам нельзя. Условия договора Ozon и порядок оформления документов менялись. Кроме того, фактические расчёты у разных продавцов могут отличаться. Для обоснованного вывода нужно изучить редакцию оферты, действовавшую в спорный период, и документы конкретного селлера.

30 июля 2026 года Арбитражный суд города Москвы прекратил производство по делу № А40-740/2026. До рассмотрения спора по существу налоговый орган отменил решение о доначислении УСН на баллы Ozon. В результате предпринимателя освободили от спорного налога, пеней и штрафа.
Для селлеров это важный положительный результат: он показывает, что доначисление налога на всю сумму баллов можно оспаривать при наличии документов и выстроенной правовой позиции. Но у дела есть существенное ограничение. Суд не признал баллы Ozon необлагаемым доходом и не сформировал обязательную позицию для всех налоговых органов. Производство было прекращено после того, как ФНС самостоятельно отменила оспариваемое решение.
Поэтому ссылаться только на номер дела недостаточно. Необходимо объяснить, почему фактические обстоятельства конкретного продавца совпадают с обстоятельствами рассмотренного спора. Подробно хронология и аргументы сторон изложены в материале «Баллы Ozon и налог по УСН: разбор дела № А40-740/2026».

Доходом от продажи товара для целей УСН является не только сумма, которую Ozon фактически перечислил продавцу после удержания своей комиссии. Маркетплейс выступает посредником, поэтому удержание комиссии из выручки обычно не уменьшает доход при объекте УСН «Доходы». Выручку от продажи товара и спорные начисления баллов нельзя смешивать в одну сумму.

При проверке расчёта полезно разделить операции следующим образом:


*эта таблица отражает общий подход, а не готовый расчёт для декларации. Итоговая квалификация зависит от документов и периода, в котором совершались операции.

Для объекта УСН «Доходы» спор обычно касается самой суммы начисленных баллов. Если включить её в налоговую базу, налог рассчитывается со всей признанной суммы без уменьшения на комиссии, логистику, хранение и другие расходы маркетплейса. Поэтому двойное экономическое ощущение особенно заметно: продавец не получил баллы деньгами, но платит с них налог, а расходы на услуги Ozon базу не уменьшают.

При УСН «Доходы минус расходы» исключить баллы только из доходов и оставить без изменения связанные расходы нельзя. Нужно заново проверить обе части налоговой базы, документальное подтверждение затрат, минимальный налог и итоговый результат за период. Иначе уточнённая декларация может содержать новую ошибку, даже если исходная позиция по баллам обоснована.

Отдельного внимания требуют ситуации, в которых спорная сумма повлияла на лимиты применения УСН или обязанности по НДС. В таком случае последствия могут быть значительно больше, чем налог непосредственно с баллов.

Начать следует не с подачи уточнённой декларации, а с восстановления расчёта. Для проверки потребуются отчёты о реализации и начислениях Ozon, расшифровки движения баллов, УПД и акты оказанных услуг, акты о премии, банковские выписки, КУДиР и декларации по УСН за соответствующие периоды.

Нужно сопоставить, какая сумма отражена как выручка от реализации товаров, какие баллы только начислены, сколько из них использовано во внутренних расчётах и какая часть фактически выплачена рублями. После этого можно определить, не был ли один и тот же экономический результат учтён дважды и есть ли основания для корректировки налоговой базы.

На практике особенно рискованны два подхода: считать доходом только чистую выплату от Ozon после всех удержаний либо механически прибавлять к доходу всю сумму начисленных баллов. Оба варианта могут искажать налоговую базу.

Если селлер ранее включал все начисленные баллы в доход и уплатил с них УСН, сначала нужно рассчитать возможную переплату по каждому налоговому периоду. Затем следует оценить действующие сроки, влияние корректировки на расходы и другие налоги, а также подготовить документы, подтверждающие механику расчётов с Ozon.

При подтверждённой переплате можно рассматривать подачу уточнённой декларации. Уменьшение исчисленного налога почти наверняка привлечёт внимание инспекции и станет предметом камеральной проверки. Поэтому вместе с расчётом целесообразно заранее подготовить пояснение: описать условия программы, разграничить баллы и денежную премию, показать отражение операций в документах и обосновать отсутствие самостоятельной экономической выгоды от начисленных баллов.

Просто убрать баллы из КУДиР и декларации со ссылкой на дело № А40-740/2026 недостаточно. Налоговая должна увидеть связь между правовой позицией и документами конкретного продавца.

Если вы хотите проверить расчёт и оценить перспективы корректировки, подробнее о порядке работы рассказано на странице услуги «Возврат налога с баллов Ozon».

Сначала необходимо определить, на основании каких данных инспекция увидела расхождение. В требовании могут сопоставляться декларация по УСН, сведения, полученные от маркетплейса, и поступления по расчётному счёту. Ответ должен объяснять каждую часть расхождения, а не только содержать общий тезис о виртуальной природе баллов.

К пояснениям можно приложить отчёты Ozon, УПД, акты, расшифровки начисления и использования баллов, документы о выплате премии и собственный расчёт налоговой базы. Если инспекция уже составила акт камеральной проверки, письменные возражения подаются в течение одного месяца со дня получения акта. На этой стадии важно не пропустить срок и зафиксировать все существенные аргументы до вынесения решения.

Начисление «Баллов за скидки» Ozon не следует автоматически приравнивать к поступлению денег на расчётный счёт. Если баллы нельзя вывести и они используются только внутри площадки, у селлера могут быть основания не включать всю начисленную сумму в доход по УСН. В то же время ФНС может квалифицировать списание баллов как иной способ расчёта, поэтому позиция требует документального обоснования.

Денежную премию, выплаченную за неиспользованный остаток баллов, следует анализировать отдельно и, как правило, учитывать в доходах. Оптимальный порядок действий — восстановить расчёты по каждому периоду, сопоставить документы Ozon с КУДиР и декларацией и только после этого принимать решение о корректировке налога.

*Материал статьи носит информационный характер. Налоговые последствия зависят от условий договора, периода совершения операций и документов конкретного продавца.