Пришло требование ФНС по баллам Ozon: что отвечать селлеру

19.08.2026

Селлеры Ozon всё чаще сталкиваются с вопросами налоговой инспекции о баллах за скидки. ФНС видит сведения площадки, сопоставляет их с декларацией по УСН и может решить, что продавец занизил доход на сумму начисленных баллов. В требовании инспекция предлагает представить пояснения или подать уточнённую декларацию и доплатить налог.

Получение такого документа ещё не означает, что нарушение доказано и налог обязательно придётся доплачивать. Но игнорировать требование или отвечать на него одной общей фразой опасно. Сначала нужно понять, какие именно суммы сравнивает инспекция, как они отражены в документах Ozon и какая часть действительно поступила продавцу в денежной форме.

В программе «Баллы за скидки» продавец снижает цену товара для покупателя, а Ozon начисляет ему баллы. Эти баллы автоматически используются для уменьшения стоимости услуг площадки. Если по итогам периода остаётся неиспользованный остаток, Ozon может выплатить его рублями и оформить как премию.

В документах маркетплейса одновременно могут присутствовать:

• выручка от продажи товаров;
• начисленные баллы за скидки;
• баллы, использованные при расчётах за услуги Ozon;
• комиссии, логистика, продвижение и другие услуги площадки;
• премия за остаток неиспользованных баллов;
• итоговая сумма рублёвой выплаты продавцу.

Если инспекция воспринимает весь объём начисленных баллов как самостоятельный доход селлера, возникает расхождение с декларацией. Особенно существенными последствия становятся при УСН «Доходы»: ФНС может попытаться увеличить налоговую базу на всю сумму баллов. В отдельных случаях это также влияет на соблюдение лимита применения УСН и приводит к дополнительным претензиям по НДС.

При этом сам Ozon указывает, что начисленные и использованные в отчётном периоде баллы не отражаются в налоговой декларации, поскольку расчёты оформляются в рублях. Отдельно площадка рекомендует включать в доход премию, фактически выплаченную за остаток баллов.

Тактика зависит не только от содержания претензии, но и от стадии налогового контроля.

Чаще всего его направляют в рамках камеральной проверки декларации по УСН. Инспекция сообщает о выявленном расхождении и предлагает пояснить показатели либо внести исправления.

По общему правилу пояснения нужно представить в течение пяти рабочих дней со дня получения требования. Дата, когда документ появился в личном кабинете или был получен по ТКС, имеет значение для расчёта срока.

В нём перечисляются конкретные договоры, отчёты, акты, регистры и иные сведения. Срок исполнения зависит от основания, указанного в требовании. Поэтому нельзя автоматически применять к любому документу правило о пяти днях: нужно проверить ссылку на статью НК РФ и формулировку самого требования.

Если часть документов отсутствует или объём слишком большой, не следует просто пропускать срок. Нужно своевременно сообщить инспекции о ситуации и действовать по установленной процедуре.

Акт означает, что инспекция уже зафиксировала предполагаемое нарушение. На этой стадии готовится не обычное пояснение, а письменные возражения на выводы проверяющих. Возражения на акт налоговой проверки можно представить в течение одного месяца со дня его получения.

Если уже вынесено решение, для его оспаривания подаётся апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган. Срок подачи апелляционной жалобы — один месяц со дня вручения решения.

1. Зафиксировать дату получения и крайний срок ответа
Скачайте требование вместе с приложениями и сохраните подтверждение даты получения. Не ориентируйтесь только на дату составления документа: срок обычно связан именно с получением.
Проверьте:

• номер и дату требования;
• налоговый период;
• декларацию, по которой проводится проверка;
• статьи НК РФ, указанные инспекцией;
• точную сумму предполагаемого расхождения;
• перечень запрошенных пояснений и документов;
• способ направления ответа.

2. Не подавать уточнённую декларацию до проверки расчёта
В требовании может быть предложено либо пояснить расхождение, либо исправить декларацию. Это не означает, что продавец обязан сразу признать ошибку.
Уточнённая декларация нужна, когда налогоплательщик действительно обнаружил занижение базы. Если расчёт был сформирован обоснованно, селлер вправе представить пояснения и документы, подтверждающие его позицию.
Поспешная подача уточнёнки может фактически закрепить спорную трактовку, увеличить налог, пени и риск потери права на УСН.

3. Сверить сумму ФНС с документами Ozon
Нужно установить, откуда именно взялась цифра в требовании. Она может совпадать:

• со всеми начисленными баллами;
• с баллами, использованными для оплаты услуг площадки;
• с остатком баллов;
• с денежной премией;
• с общей суммой выплат или отдельной строкой отчёта;
• с показателем, сформированным за другой период.

Без этой сверки ответ получится абстрактным, а инспекция не увидит, почему её расчёт не соответствует реальным операциям. Если часть премии была выплачена рублями и уже включена в декларацию, это нужно прямо показать в расчёте. Иначе инспекция может решить, что продавец полностью исключил из дохода все операции по программе.

Состав комплекта зависит от формулировок требования и конкретного периода.

Обычно полезны:

• договор с Ozon и действовавшая в проверяемом периоде редакция условий программы «Баллы за скидки»;
• отчёты о реализации товаров;
• отчёты о начислениях и взаиморасчётах;
• детализация начисления и использования баллов;
• акты, УПД и иные документы на услуги Ozon;
• акты о премии за расчёты баллами;
• банковские выписки по фактическим поступлениям от маркетплейса;
• книга учёта доходов и расходов;
• налоговые регистры и расчёт дохода по УСН;
• собственная сверочная таблица по месяцам;
• копии ранее представленных пояснений, если вопрос уже возникал.

Не стоит отправлять хаотичный архив из десятков файлов без описи. Инспектору должно быть понятно, какой документ подтверждает каждое утверждение ответа и как контрольная сумма связывается с декларацией.

Да, но корректно и без преувеличения его значения.

В споре по делу № А40-740/2026 налоговая инспекция включила баллы Ozon в доход селлера по УСН. Во время судебного разбирательства вышестоящий налоговый орган отменил доначисления, после чего производство по делу было прекращено.
Этот результат подтверждает, что позицию инспекции можно оспаривать и что автоматическое включение всей суммы начисленных баллов не является бесспорным. Однако суд не вынес решение по существу налоговой природы баллов, а Россия не использует судебный прецедент в том же смысле, что англосаксонские правовые системы. Поэтому одного упоминания дела недостаточно: ответ всё равно должен опираться на собственные документы и расчёты селлера.

Подробности: разбор дела № А40-740/2026.

Игнорируют требование
Даже если позиция ФНС кажется явно ошибочной, отсутствие ответа ухудшает ситуацию. За неправомерное непредставление пояснений в предусмотренных НК РФ случаях возможен штраф: 5 000 рублей за первое нарушение и 20 000 рублей за повторное нарушение в течение календарного года. Кроме того, инспекция продолжит проверку без объяснений и расчётов продавца.

Сразу соглашаются и подают уточнёнку
Иногда после проверки действительно обнаруживается ошибка. Но сначала нужно установить, что налоговая сравнила сопоставимые показатели и не предлагает дважды включить одну экономическую операцию.

Отправляют общий текст без цифр
Юридические рассуждения не заменяют сверку. Если инспекция указала расхождение в 3 млн рублей, ответ должен показать происхождение этих 3 млн и отражение каждой составной части.

Не отделяют премию от начисленных баллов
Позиция «не учитывать вообще ничего» может быть слабой, если Ozon перечислил остаток баллов рублями. Денежную премию нужно проверить отдельно и показать, как она отражена в налоговом учёте.

Используют чужой шаблон без проверки документов
У двух продавцов могут отличаться периоды, условия программы и состав отчётности. Неактуальная формулировка или ссылка на документ другой редакции позволяет инспекции легко отклонить пояснение.

Возможны несколько сценариев:

1. Инспекция принимает пояснения и завершает камеральную проверку без доначислений.
2. ФНС просит дополнительные документы или уточнение расчёта.
3. Селлер самостоятельно выявляет ошибку и подаёт уточнённую декларацию.
4. Инспекция составляет акт проверки — тогда необходимо готовить письменные возражения.
5. После рассмотрения материалов выносится решение, которое можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе, а затем при необходимости в суде.

Чем раньше выстроена единая позиция, тем меньше риск, что пояснения, возражения и жалоба будут противоречить друг другу.

Профессиональная проверка особенно важна, если:

• сумма предполагаемого расхождения существенна;
• баллы могут повлиять на лимит применения УСН;
• ФНС связывает претензию с возникновением обязанности по НДС;
• требование охватывает несколько лет;
• уже подана уточнённая декларация или часть налога уплачена;
• составлен акт проверки либо вынесено решение;
• отчёты Ozon не сходятся между собой;
• срок ответа истекает в ближайшие дни.

Получили требование ФНС по баллам Ozon? Отправьте документ на предварительную проверку. Мы сопоставим сумму инспекции с отчётами Ozon, оценим риски и предложим позицию для ответа.

*Материал носит информационный характер. Конкретный ответ ФНС следует готовить с учётом текста требования, применяемого объекта УСН, проверяемого периода и документов продавца.