ФНС вызывает селлера на комиссию или допрос: как подготовиться

01.09.2026

Вызов в налоговую не означает, что продавцу уже доначислили налоги. Но это и не обычная беседа. Инспектор фиксирует ответы. Затем сравнивает их с декларациями, банковскими операциями и отчётами маркетплейсов. Также учитываются кассовые чеки, документы контрагентов и показания сотрудников.

Прочитайте документ полностью. Найдите основание вызова, период и налог. Обратите внимание, кто должен явиться: ИП, директор, представитель или конкретный человек как свидетель.

После этого сверьте декларации с отчётами Ozon и Wildberries. Проверьте банковские поступления, возвраты и удержания. Восстановите реальную схему работы. Кто управлял кабинетами? Кто менял цены? Кто закупал товар и отвечал за логистику? Ответы должны совпадать с документами и фактическими обязанностями людей.

Не придумывайте объяснения. Не согласовывайте с сотрудниками удобную версию событий. Если ФНС проверяет крупные суммы, дробление или неучтённую выручку, привлеките специалиста до встречи.

Комиссией обычно называют встречу, на которой налогоплательщик даёт пояснения. Право ФНС вызвать его закреплено в подпункте 4 пункта 1 статьи 31 НК РФ. Инспектора могут интересовать расхождения в отчётности, расчёт налога или низкая налоговая нагрузка.
Допрос проводят по статье 90 НК РФ. На него вызывают конкретного человека. Он должен лично рассказать об известных ему обстоятельствах. Свидетелем может стать ИП, директор, бухгалтер или менеджер маркетплейсов. ФНС также допрашивает кладовщиков, контрагентов и бывших сотрудников.

Название встречи не всегда точно передаёт её суть. Ориентируйтесь на официальный документ. Важны основание вызова и статус человека.

Маркетплейс удерживает комиссию и плату за свои услуги. Поэтому на счёт продавца приходит меньше денег, чем заплатили покупатели. Селлер видит чистую выплату и иногда отражает в доходах только её. Это частая причина претензий ФНС.

При УСН доходом считается полная сумма, которую покупатель заплатил за товар. Удержанная комиссия не уменьшает выручку. На режиме «доходы минус расходы» её можно учесть в расходах. Для этого нужны подтверждающие документы. На УСН «доходы» такой возможности нет.

Комиссия — не единственный повод для вопросов. Инспекция проверяет дату признания дохода, возвраты, компенсации и бонусы. Внимание вызывает приближение к лимитам УСН и освобождения от НДС.

Отдельный риск возникает, когда продажи распределены между несколькими ИП или компаниями. ФНС ищет общие кабинеты, склады, телефоны и сотрудников. Проверяет, кто управляет деньгами и принимает решения. Такой анализ может привести к обвинению в дроблении бизнеса.

Регистрация в регионе с пониженной ставкой тоже требует доказательств. Формальной смены адреса недостаточно. Инспекция смотрит, откуда предприниматель реально управляет торговлей.

Вопросы могут касаться поставщиков и происхождения товара. Подозрение вызывают неподтверждённые закупки, переводы на личные карты и расчёты с физическими лицами. ФНС сопоставляет декларации с данными банков, ККТ и электронных площадок.
Подробнее о составе дохода можно прочитать в статье «Налоги селлера на Ozon и Wildberries», а о доступной инспекции информации — в материале «Как маркетплейсы передают данные в налоговую».

Состав документов зависит от причины вызова. Не несите в инспекцию весь архив. Сначала разберите его сами. Лишние бумаги могут создать новые вопросы.

Начните с договора или оферты маркетплейса. Нужна редакция, которая действовала в спорный период. Поднимите отчёты о продажах и выплатах. Отдельно выгрузите комиссии, логистику, хранение, рекламу, возвраты и компенсации. Сравните эти данные с банковскими выписками, КУДиР и декларацией.

Проверьте документы на товар. Договоры с поставщиками должны совпадать с накладными и платежами. Объём закупок должен объяснять объём продаж. При необходимости подготовьте документы на доставку, хранение, импорт и маркировку.
ФНС может спросить, как устроен сам бизнес. Тогда понадобятся договоры с сотрудниками и подрядчиками. Важно понимать, кому принадлежат склад и оборудование. Доступы к кабинетам продавца тоже имеют значение. Если торговлю ведут несколько ИП, у каждого должна быть понятная деловая роль.

Перед встречей составьте таблицу по месяцам. Покажите продажи, возвраты и полную сумму дохода. Рядом укажите удержания площадки и фактическую выплату. Добавьте сумму из налогового учёта. Расхождения должны иметь понятное объяснение.

Инспектор захочет понять, как работает магазин. Он спросит, кто открыл кабинет и управляет им. Кто устанавливает цены? Кто запускает акции? Кто следит за возвратами и штрафами? Важно объяснить, как данные из отчёта площадки попадают в налоговый учёт.

Следующий блок касается товара. Где его закупают и хранят? Кто выбирает поставщиков? Как товар попадает на склад маркетплейса? Есть ли документы о его происхождении? Ответы должны совпадать с договорами, накладными и платежами.
Вопросы о деньгах обычно прямые. Почему оборот площадки не совпадает с декларацией? Уменьшали ли доход на комиссию? Как учитывали возвраты? Куда поступали выплаты? Для чего деньги переводили на личные карты?

При нескольких ИП инспектор изучит связи между ними. Один ассортимент и общая реклама ещё не доказывают дробление. Но общий склад, сотрудники и единый центр управления усиливают риск. ФНС также спросит, кому принадлежит бренд и кто несёт расходы.

Не угадывайте нужный инспектору ответ. Сначала уточните, о каком периоде и какой операции идёт речь.

Отвечайте правдиво и по существу. Каждый важный ответ должен подтверждаться документом или реальным порядком работы.
Говорите только о том, что знаете лично. Директор не обязан помнить каждую бухгалтерскую проводку. Но он должен понимать, как устроен его бизнес. Фраза «ничего не знаю, всем занимается бухгалтер» только усиливает сомнения.

Не называйте примерную сумму как точную. Если цифру нужно проверить по отчёту, так и скажите. Случайное число может разойтись с документами и создать противоречие. Непонятный вопрос можно уточнить. Попросите назвать период, площадку или контрагента. Не отвечайте сразу на широкие формулировки.

Не соглашайтесь с юридической оценкой вместо описания фактов. Вопрос «это было дробление?» уже содержит вывод. Расскажите, какие функции выполнял каждый участник. Объясните, кому принадлежали товар и активы. Покажите, кто нанимал сотрудников, платил расходы и нёс риски.

Если сверка выявила ошибку, определите её сумму и период. Не обещайте уточнённую декларацию только из-за устного предложения инспектора. Сначала проверьте расчёт и правовые основания.

На комиссии инспектор показывает расхождения и просит их объяснить. Часто продавцу предлагают самостоятельно уточнить налоговые обязательства. Подготовьте короткое описание бизнеса. Объясните, на каких площадках работаете. Покажите, как формируется выручка и налоговый регистр. Причину расхождения подкрепите документами.

Не соглашайтесь с расчётом, который видите впервые. Спросите, откуда взяты данные. Уточните период и методику. Запишите суммы. После встречи можно представить письменные пояснения.

Представитель должен подтвердить полномочия. Но доверенность не всегда заменяет личное присутствие ИП или директора. Это зависит от текста уведомления и характера вопросов.

Допрос — личное процессуальное действие. Направить вместо себя бухгалтера нельзя. Показания даёт тот человек, которого вызвали. Рядом может находиться юрист или адвокат. Отвечать вместо свидетеля он не будет. Инспектор проверит личность свидетеля. Затем разъяснит права и ответственность. Ответы внесут в протокол по правилам статьи 99 НК РФ. Не торопитесь. Дослушайте вопрос и уточните его, если смысл неясен. Не додумывайте факты. Если событие не помните, скажите об этом прямо. Точную сумму можно проверить по документам.

Следите за тем, как инспектор записывает ответ. Перед подписью прочитайте протокол полностью. Неточную фразу нужно исправить. Замечания вносятся в сам документ. Не подписывайте пустые страницы и незаполненные поля. Попросите копию протокола.

Отказ от показаний возможен только по законному основанию. Статья 51 Конституции РФ позволяет не свидетельствовать против себя, супруга и близких родственников. Она не даёт права отказаться от всех вопросов сразу. Основание оценивают для каждого вопроса отдельно.

Официальный вызов нельзя оставлять без ответа. За неявку свидетеля без уважительной причины предусмотрен штраф 1 000 рублей. Неправомерный отказ от показаний или заведомо ложный ответ обойдётся в 3 000 рублей. Эти санкции установлены статьёй 128 НК РФ. Неисполнение законного вызова для пояснений может повлечь ответственность по части 1 статьи 19.4 КоАП РФ.

Дату можно попросить перенести. Напишите в инспекцию до встречи. Укажите причину и приложите подтверждение. Это может быть больничный или приказ о командировке. Сохраните доказательство отправки обращения. Не считайте перенос согласованным без ответа. Свяжитесь с исполнителем и подтвердите новую дату.

Самая опасная ошибка — идти без сверки. Продавец путает полную выручку с чистой выплатой. Называет приблизительные цифры. Его ответы расходятся с банковскими операциями и отчётами площадки. Плохо работает и другая крайность. ИП или директор заявляет, что ничего не знает о бизнесе. Для инспектора это может означать номинальный статус или скрытый центр управления.

Не согласовывайте с сотрудниками ложные ответы. ФНС сравнит показания разных людей. Противоречия станут поводом для углубления контроля. Не передавайте весь архив без разбора. Документы должны относиться к предмету запроса. Протокол нельзя подписывать без чтения. Уточнённую декларацию нельзя обещать до проверки расчёта.

Сразу запишите вопросы инспектора. Зафиксируйте периоды, суммы и названные источники данных. Отметьте, какие документы уже переданы. Запишите обещанные сроки.

Затем снова проверьте расчёт. Понятное расхождение можно закрыть письменными пояснениями. Ошибка потребует расчёта налога и пеней. После этого решают вопрос об уточнённой декларации.
Обвинение в дроблении, фиктивной миграции или нереальной сделке требует отдельной правовой позиции. Одной таблицы с цифрами здесь недостаточно.

Если вызов связан с баллами и бонусами площадки, полезны материалы «Требование ФНС по баллам Ozon — что отвечать селлеру» и «Баллы Ozon превысили лимит УСН: риски НДС и доначислений».

Помощь нужна, когда инспекция уже назвала сумму занижения. Риск также высок, если спор охватывает несколько лет или затрагивает НДС. Особой подготовки требуют несколько связанных ИП, общий склад и единые сотрудники.

Не откладывайте консультацию, если ФНС проверяет переезд в льготный регион. То же касается вызова сразу нескольких работников и контрагентов. Ранее данные противоречивые пояснения тоже нужно разобрать до новой встречи.

Специалист не придумывает удобную историю. Он восстанавливает факты и проверяет налоговый расчёт. Затем устраняет противоречия и собирает документы под выбранную позицию.

Получили уведомление или повестку из ФНС? До визита важно проверить основание вызова, отчёты маркетплейса и возможную сумму налогового риска. На консультации налогового юриста можно разобрать документы, подготовить ответы и определить порядок сопровождения встречи.